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发布日期：2025-09-15 18:01 点击次数：162

近来，好意思国总统特朗普推出的“大而好意思”法案，成为海外热门话题，尤其是在法案筹画的“袭击性税收”条件，与特朗普在本年4月初发起的“平等关税”争详察互交汇，给众人多边贸易体系带来进一步的风险和不战胜性。“大而好意思”法案于2025年5月22日在好意思国众议院以215票对214票的极其隐微大齐通过，现处于好意思国盘考院的审议法子之中，如果盘考院对法案进行本体性修改，则仍需要回到众议院进行再次审议和表决。“大而好意思”法案的第三部分为“让好意思国再次告捷”，其中筹画了一项“袭击性税收”，如果法案通过，将更新《好意思国税收法典》的第899条（下称“第899条”）。该条件将允许特朗普政府强力反抗针对好意思国公司和个东说念主的“不刚正番邦税收”，即征收“袭击性税收”。这项税收立法建议是共和党议员一直坚抓和目标的，也愈加稳健特朗普政府“好意思国优先”的在朝理念和政策需要，然则这项“过于强势”的税收政策受到盟友和进攻贸易伙伴的反对开yun体育网，好意思国财长贝森私特等袭取折中决议进行息争，但特朗普针对加拿大征收数字服务税建议隔断与加拿大的扫数贸易谈判、立即见效，则又将第899条的“袭击性税收”放在聚光灯下。

为了“好意思国优先”：要征收“袭击性税收”

依据第899条，好意思国政府需要针对某些“不刚正番邦税收”征收“袭击性税收”，而“不刚正番邦税收”既包括针对好意思国东说念主征收的厌烦性税收，也包括针对好意思国东说念主实践的域外纳税法权。这里的好意思国东说念主既包括好意思国个东说念主、公功令东说念主，以至包括某些好意思国东说念主领有的番邦实体。凭据现在的“大而好意思”法案文本，“不刚正番邦税收”至少包括撑抓二众人最低税的低税支付步骤（UTPR）、数字服务税（DST）和滚动利润税（DPT）。低税支付步骤是G20-OECD海外税改谈判撑抓二的一项进攻内容，如果某跨国企业集团在某国度的有用税率不及15%，低税支付步骤允许其他国度获取相应的纳税权，进行一定限度的纳税，将该集团在某国度的有用税率补足至15%的税率水平。这项步骤在好意思国看来，将使其他国度获取对好意思国公司的纳税权，是对好意思国公司的税收治外法权，是好意思国弗成容忍和接受的。数字服务税是英国、法国、西班牙、加拿大等国为搪塞数字化贸易模式对本国税基的侵蚀而实践的一种单边税收措施，一般税率为2%~5%。在好意思国看来，数字服务税是针对好意思国数字企业的厌烦性税收，好意思国贸易代表办公室对数字服务税的“301”走访也曾得出论断，好意思国反对任何国度对好意思国数字企业征收数字服务税。滚动利润税是英国于2015年实践的一项针对搭建复杂公司架构、运用复杂往来经过将利润滚动至英国境外逃税的单边纳税措施，税率为25%，因该项税收针对的是谷歌、苹果、亚马逊、星巴克等企业，因此也被称为“谷歌税”。

在“好意思国优先”执念下，共和党议员一直推动针对上述“不刚正番邦税收”的袭击性措施。好意思国众议院筹款委员会主席杰森·史姑娘于2025年1月牵头发起一项法案，名为“捍卫好意思国服务与投资法案”，其立法标的即是“为了给特朗普反抗对好意思国的治外税收法权和厌烦性税收提供火器”。2025年5月好意思国国会议员罗恩·埃斯特斯牵头发起另一项法案，更为激进地定名为“不刚正税收容意法案”，明确建议如果有国度对好意思国实践低税支付步骤，好意思国将征收袭击性的平等税收，直至“不刚正税收”被取消。以上两项法案的中枢内容被整合、凝练写入“大而好意思”法案，即是要体现“好意思国优先”，这与特朗普政府的在朝理念畸形契合，成为特朗普政府对其他国度的“税收火器”，以至是“税收强权”。

为了“好意思国优先”：也可酌量覆没“袭击性税收”

特朗普政府的政事精英屡次强调指出，“好意思国优先”不料味着“好意思国伶仃”，好意思国仍然要讲求酌量其对外政策的指向与影响，包括好意思国的税收政策。就第899条的“袭击性税收”而言，其指向的国度，是那些可能依据低税支付步骤向好意思国公司纳税的国度，是那些向好意思国公司征收数字服务税的国度，是向好意思国公司征收滚动利润税的国度，而这些国度主淌若好意思国的友邦和进攻贸易伙伴，因此，好意思国必须酌量奈何均衡各方面的利益联系。5月27日，贝森特晓示，其已与七国集团（G7）中的其他友邦达成条约，G20-OECD海外税改双撑抓决议的撑抓二众人最低税不适用于好意思国公司，而当作交换，贝森特将肯求好意思国国会删除“大而好意思”法案中的第899条。贝森特在酬酢媒体的推文只是提到撑抓二众人最低税不适用于好意思国公司，是沿途不适用，如故只是低税支付步骤不适用，并莫得给出更多细节。然则贝森专指出，“好意思国将在接下来的数周或数月内，与G20-OECD包容性框架下的其他成员国密切和谐，以鼓吹条约的落实”，不错初步判断，好意思国似乎也曾决定为双撑抓决议放行，在接下来的数月内，双撑抓决议的实践进度可能被加速。

贝森特选择酌量覆没第899条的“袭击性税收”，也可被清醒为特朗普政府极限施压的谈判策略，我方主动创设议题，以国内税收立法的“袭击性税收”加多谈判筹码，迫使其他国度不得不酌量态度后退而选择息争。诚然，贝森特的作念法依然是为了“好意思国优先”，贝森特在谈判层面必须酌量好意思国税收利益与其他利益之间的法式与均衡。从现在对外公布的一丝信息初步不雅察，贝森特觉得好意思国公司被豁免撑抓二众人最低税的低税支付步骤，利大于弊，好意思国不错接受撑抓一的新纳税权，即允许向市情状在国度分拨一部分利润。按照双撑抓决议也曾达成的谈判倡导，如果撑抓一的新纳税权得以实践，任何征收数字服务税的国度必须覆没、拆除数字服务税。在好意思国看来，如果其他国度拆除数字服务税，好意思国不错在撑抓一的新纳税权上作念出一定息争，这一切仍然是为了“好意思国优先”。

为了“好意思国优先”：“袭击性税收”仍有可能

特朗普政府在税收政策决策方面存在情绪化，特朗普本东说念主的情绪化决策则愈加显然。就在贝森特晓示将在“大而好意思”法案中删除第899条之后的第二天，特朗普针对加拿大征收数字服务税一事在酬酢媒体发帖，指出加拿大晓示将对好意思国科技公司征收数字服务税，是对好意思国的“顺利且赤裸裸的攻击”，称加拿大昭彰是在效仿欧盟。特朗普暗示，鉴于加拿大这项令东说念主战抖的税收，好意思国特此隔断与加拿大的扫数贸易谈判，而且立即见效，好意思国将在往时七天内奉告加拿大与好意思国开展贸易将支付的关税。昭彰，特朗普将拆除数字服务税当作“好意思国优先”的中枢税收政策，在这方面，好意思国事不会息争败北的。至于特朗普将袭取什么样的税收反制措施，关税约略率是要被酌量的，而是否仍要在“大而好意思”法案中删除“袭击性税收”，就没那么毛糙了。

不错看出，寰球列国围绕税收利益的博弈越来越热烈，尽管好意思国仍然是寰球独一的“超等大国”，然则其一味地鼓吹“好意思国优先”税收政策，依然受到其他国度的反对。数字服务税即是针对好意思国数字公司赚取市集国的利润却遁入市集国的纳税权而筹画的单边税收措施。从贝森特与G7盟友达成的条约不错看出，尽管贝森特莫得说起，但拆除数字服务税应该是好意思国认定的既定谈判共鸣，好意思国不会在这一事项上再败北。如果加拿大链接鼓吹本国的数字服务税，则弗成摈弃贝森特收回删除“袭击性税收”的可能性。

（励贺林系中国民航大学经济与责罚学院教师；姚丽系天津理工大学责罚学院副教师）

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